清税、核税是我们在竣工结算在增税实施以后的新词，可能各位还没办过这事，我们要面对这个事情，要讲一下。

先讲清税，清税是甲乙双方的事，怎么清？我用昨天的一个例子接着讲，是我们甲乙双方就某个工程，当然是新项目了，2016年5月1日之后开工的项目，说我们双方就这个新项目完工后的竣工结算确认，我们双方确认的税前结算额是1个亿，我们的税后金额是不是1.11亿，是不是？双方确认了，那么在施工过程当中，这个工程要是24个月的话，我们业主每个月是不是都要给承包商付进度款，付完进度款我们每个月是不是要接到承包商给我们开的销项税，它叫销项，对我们叫进项，是不是啊？那么在增税后，在以上六个台账上，我们还应当建一个增税销项税额跟踪台账，当然这个是对总包来说了，那么对我们业主方来说，我们应当建一个进项增税台账，可不可以，比方说24个月月末，我们接到了承包商的进度款的进项税汇总起来是950万，因为这个台账已经累计完了，是不是950万，而承包商应当给我们开多少票？是不是1100万，说话，那么1100万减去950万，承包商还欠我们多少税款，不是欠税款，而是欠税票，欠多少？150万，是不是啊？人家为什么欠我们150万，是因为我们欠人家150万的尾款，是不是啊？那么最后我们确认以后，如果我们业主方把这150万的结算尾款付清，人家就会开给我们最后的150万的进项税，是不是啊？是不是，那么也就在竣工结算以后我们清出来的总承包商欠我们的进项税是多少？150万是不是？这个清税这叫清税。

那么怎么核税，核税有甲方核税有乙方核税，我先讲乙方核税然后再讲甲方核税，好不好？知己知彼，百战百胜，那么人家承包商怎么核税，承包商给我们业主方把清税完成后，把你业主送出门、把你送走，把门关上，人家自己核税，承包商要核税时应当是这些部门要参加，项目部、采购部、财务部、合同部、成本部一起来参与，怎么核？承包商人家也有一个叫增税销项税额跟踪台账，人家台账里确认的是在办理竣工结算时人家交了950万销项，对我们叫进项，是不是？是不是啊？那么他应当交的销项是1100万，是不是还有150万没有交，是不是啊？这个跟刚才是对的，那么人家施工单位应当交的销项税是1100万，他已经说清楚了，那么这个时候，人家核的是进项，施工单位一定要核进项，施工单位在以上六个台账之外有个销项跟踪台账还有个进项跟踪台账，那么这24个月的施工过程当中，每个月要不要买材料、每个月要不要租设备、每个月要不要买专业服务、要不要付材料款、付设备款、付专业分包款，那么付完这款以后，施工单位每月是不是要收到若干档进项发票，有材料给的17%的进项发票、有设备给的17%的进项发票、有分包商给的11%的专业服务发票，是不是？人家会在这个进项税台账中记录每一笔发票的收票时间，受票人、传递人、抵扣时间、抵扣金额，还有这个发票的状态，这叫进项税跟踪台账，那么到了24个月月末，把这24个月的进项税统计出来、汇总出来、比如说，汇总出来有效的抵扣回来有效的进项税税800万，这时候他核出来了，销项是1100万，有效的进项是800万，那么这个工程项目竣工结算后真正的应纳增税额1100万减去有效的800万，这个时候施工单位只交了300万应纳增税额，是不是啊？是不是啊？这300万真正进入施工成本，显然也进入我们投资组成，那么这叫核税。